В каких случаях может использоваться упрощенная система налогообложения?
Упрощённая система налогообложения - это один из видов налоговых режимов, предназначенный для лиц, имеющих средний или малый бизнес, при котором предусмотрен специальный порядок уплаты налогов.
Для применения упрощённой системы налогообложения необходимо, чтобы в штате было не более 100 сотрудников; общий доход не превышал 150 млн руб.; остаточная стоимость средств в течение года не превышала 150 млн руб.
С 2021 года также возможно применение упрощённой системы налогообложения к налогоплательщикам, в штате которых до 130 человек, и доход до 200 млн руб., однако налоговая ставка здесь выше.
При использовании упрощённой системы налогообложения имеются определённые преференции:
- налогоплательщик вправе сам выбирать налоговую базу и налоговую ставку;
- есть возможность совмещать упрощённую систему налогообложения с другими системами налогообложения;
- налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость; налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; налога на имущество организаций;
- требуется минимальная налоговая отчетность.
В то же время с 1 января 2015 года для организаций введена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется их кадастровой стоимостью.
Объектом налогообложения в соответствии с ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель может выбрать сам объект налогообложения. Объектом могут стать доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
При использовании упрощённой системы налогообложения предусмотрены следующие налоговые ставки:
В случае, если объектом налогообложения выбраны «доходы», ставка будет составлять 6 %. Если объектом выбраны «доходы минус расходы» - 15 %. В случае выбора объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, если при уплате налога за истекший год, его сумма составит меньше 1 % от доходов, полученных за год, налогоплательщик все равно будет обязан уплатить минимальный налог в размере 1 % от доходов за год.
Субъект Российской Федерации может установить нулевую (от 1 до 6 %) ставку сроком на два года для тех лиц, кто осуществляет свою предпринимательскую деятельность в социальной, производственной или научных сферах. В Севастополе установлены уменьшенные ставки налога, 4 %, если выбран
объект «доходы» и 10 %, если выбран объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для лиц, в штате которых находится до 130 сотрудников и доход за год не превышает 200 млн руб., применяется повышенная ставка налогообложения. Так, при упрощённой системе налогообложения с объектом «Доходы» применяется ставка в 8 %, при объекте «Доходы минус расходы» ставка составляет 20 %.
Перейти на применение упрощённой системы налогообложения можно при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или организации, и при переходе с других режимов налогообложения.
При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или организации налогоплательщик вместе с пакетом документов либо в течение 30 дней со дня подачи документов на регистрацию, передает в налоговую инспекцию заявление о применении упрощённой системы налогообложения.
При смене системы налогообложения, при уже существующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или организации, такой переход возможно сделать только с начала нового календарного года.
